جزئیات بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی؛ شرط برخورداری از معافیت مالیاتی و نرخ صفر چیست؟
خبرنگار حقوق اجتماعی
19 فروردین, 1405
خبرگزاری دادرسی پرس– سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامهای جدید در فروردینماه ۱۴۰۵، شرایط دقیق بهرهمندی از نرخ صفر، معافیتها و مشوقهای مالیاتی را برای مودیان شفافسازی کرد.
بر اساس این دستورالعمل، شرط اصلی و اساسی برای دریافت این تسهیلات، تسلیم بهموقع اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک است. همچنین این بخشنامه ابهامات مربوط به تاخیر در پلمب دفاتر قانونی و ارائه ناقص مدارک را به نفع مودیان برطرف کرده است.
الزام قانونی برای دریافت مشوقها و معافیتهای مالیاتی
به گزارش دادرسی پرس به نقل از روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور، نحوه اجرای مقررات «تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم» طی یک بخشنامه رسمی به ادارات مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شد.
بنا به صراحت این تبصره قانونی، برخورداری مودیان از هرگونه نرخ صفر، معافیت یا مشوق مالیاتی (مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین)، منوط به یک شرط اساسی است: ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم در موعد مقرر قانونی.
سازمان امور مالیاتی هشدار داده است که در صورت عدم ارائه اظهارنامه، دفاتر یا اسناد مذکور، مودی از شمول تسهیلات خارج شده و مطابق ضوابط، مشمول پرداخت مالیات، جریمه و مجازاتهای مقرر خواهد شد (مگر در موارد استثناء شده در همان تبصره).
رفع ابهام از زمان پلمب دفاتر قانونی
یکی از چالشهای همیشگی مودیان مالیاتی، زمانبندی پلمب دفاتر تجاری بوده است. بخشنامه جدید (شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۲ مورخ ۱۴۰۵/۱/۱۶) در این خصوص شفافسازی مهمی انجام داده است.
طبق این دستورالعمل، چنانچه مودیان مالیاتی در موعد مقرر قانونی نسبت به ارائه اظهارنامه و مدارک اقدام کرده باشند و سایر قوانین را نیز رعایت کنند، صرفِ پلمب دفاتر قانونی پس از شروع سال مالی، مانع از برخورداری آنها از معافیت، نرخ صفر یا مشوقهای مالیاتی نخواهد شد.
ارائه بخشی از مدارک برای حفظ معافیت کفایت میکند
نکته قابل توجه و مساعدتی دیگر در این بخشنامه، مربوط به حجم مدارک ارائه شده توسط مودیان است. سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که از حیث مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر، ارائه بخشی از اسناد یا بخشی از مدارک کفایت میکند.
بنابراین، اگر مودی نتواند تمامی مدارک را به صورت صددرصدی ارائه دهد اما بخشی از آنها را در موعد مقرر تسلیم اداره مالیات کند، همین امر برای جلوگیری از محرومیت وی از نرخ صفر و معافیتهای مالیاتی کافی خواهد بود.
بخشنامه شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۲ شماره مورخ ۱۴۰۵/۱/۱۶ سازمان امور مالیاتی
شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی در اجرای مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
نظر به ابهامات مطرحشده درخصوص شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و با ملحوظ نظر قرار دادن مقررات ماده ۹۵ این قانون و احکام مرتبط در آییننامه اجرایی آن و نیز تبصرههای ۱ و ۲ ماده ۲۹ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون یاد شده، به آگاهی میرساند:
بنا به صراحت تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین، ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵ این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام مینماید (بهجز موارد استثناء شده در این تبصره) میباشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات مقرر میشود.
چنانچه مودیان مالیاتی، در موعد مقرر قانونی نسبت به ارائه موارد فوق اقدام نموده باشند، در صورت رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، صرف پلمب دفاتر قانونی پس از شروع سال مالی، مانع برخورداری آنها از هرگونه معافیت، نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.
ضمنا، ارائه بخشی از اسناد یا ارائه بخشی از مدارک، از حیث مقررات تبصره صدرالذکر کفایت داشته، فلذا این امر نیز موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.
سوالات متداول (FAQ)
1. اصلیترین شرط برای استفاده از معافیت مالیاتی و نرخ صفر چیست؟
طبق تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر، شرط اصلی، ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر قانونی یا اسناد و مدارک مربوطه در زمانبندی و موعد مقرر اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی است.
2. آیا تاخیر در پلمب دفاتر (پلمب پس از شروع سال مالی) باعث لغو معافیت مالیاتی میشود؟
خیر؛ بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۲، اگر اظهارنامه و مدارک در موعد مقرر ارائه شده باشند، پلمب دفاتر پس از شروع سال مالی، مانع دریافت معافیت و مشوقهای مالیاتی نخواهد بود.
2. اگر مودی نتواند تمام مدارک خود را ارائه دهد، آیا از مالیات با نرخ صفر محروم میشود؟
خیر؛ طبق تصریح سازمان امور مالیاتی، ارائه حتی «بخشی از اسناد و مدارک» برای تامین شرط قانونی کافی است و موجب محرومیت مودی از معافیتها و مشوقهای مالیاتی نمیشود.
من زهره شاعری هستم؛ یک حقوقدان در آغاز مسیر وکالت و یک روزنامهنگار در قلب تحولات اجتماعی. در «دادرسی پرس»، قلم خود را وقف نوشتن از «حقوق اجتماعی» کردهام، با این امید که نوشتههایم نوری بر مسیر پر فراز و نشیب دادخواهی بتاباند.
